Ukrayna'da FOP Vergi Grupları 2026: Oranlar, Ciro Limitleri ve Beyan Takvimi

Ukrayna savaş halindedir. Sıkıyönetim ve genel mobilizasyon 29 Ocak 2027'ye kadar uzatılmıştır, sivil hava sahası kapalıdır ve T.C. Kiev Büyükelçiliği 16.06.2025 tarihli duyurusunda zorunlu olmadıkça Ukrayna'ya seyahat edilmemesini bildirmiştir. Bu rehber mevcut bir işi ya da zorunlu bir işlemi yürütenler için yazıldı; Ukrayna'ya gidip iş kurma çağrısı değildir.

Ukrayna'da FOP (фізична особа-підприємець, serbest girişimci) basitleştirilmiş tek vergi rejimine girerken üç gruptan birini seçer ve bu seçim ödenecek verginin tutarını da, kimlere satış yapabileceğinizi de belirler. Ukrayna kaynaklarına göre 1 Ocak 2026 itibarıyla 1. grup aylık en çok 332,80 UAH, 2. grup en çok 1.729,40 UAH sabit tek vergi öder; 3. grup ise sabit tutar değil ciro üzerinden %5 (KDV mükellefiyse %3) öder. Tek verginin üzerine askeri vergi ile sosyal güvenlik primi ayrıca eklenir; beyan sıklığı 3. grupta üç aylıktır, 1. ve 2. grup için kaynaklar birbirini tutmuyor.

Bu rehberdeki Ukrayna iç mevzuatı rakamları ikinci el Ukraynaca kaynaklara dayanır; hazırlık sırasında tax.gov.ua ve zakon.rada.gov.ua ağ düzeyinde açılamadı. Rakamları işleme sokmadan önce Ukrayna Devlet Vergi Servisi'nden (ДПС) ya da Ukrayna'da mukim bir muhasebeciden teyit alın. PeraGate'in Ukrayna'da ofisi yoktur; kayıt, grup seçimi ve beyan takibini lisanslı yerel profesyonellerle uzaktan Türkçe koordine ederiz. Hangi adımların dahil olduğunu Ukrayna serbest girişimci (FOP) desteği sayfasında yazdık.

FOP tek vergi grupları neye göre ayrılır?

Gruplar üç ölçüte göre ayrışır: yıllık gelir sınırı, çalıştırılabilecek işçi sayısı ve satış yapılabilecek müşteri tipi. Yıllık gelir sınırları sabit tutar değildir; asgari ücretin katları olarak belirlenir ve asgari ücret her yıl arttığı için sınırlar da otomatik yükselir.

Ukraynaca kaynaklara göre katsayılar 1. grup için 167, 2. grup için 834, 3. grup için 1.167 asgari ücrettir. 2026'da asgari ücret 8.647 UAH ve çalışabilir kişiler için geçim minimumu 3.328 UAH olarak uygulanıyor (Ligazakon ve dtkt.ua, erişim 29.10.2026; dayanak olarak 2026 Devlet Bütçesi Kanunu gösteriliyor).

Tablodaki 2. ve 3. grup tutarları katsayı ile asgari ücretten hesaplanmıştır, kaynakta 2026 değeri olarak doğrudan yazılı değildir. Yalnız 1. grup için verilen 1.444.049 UAH kaynakta aynen geçiyor. 2. ve 3. grup sınırını bir karara dayanak yapacaksanız formülü (834 ve 1.167 asgari ücret) kullanın ve tutarı ДПС'ye teyit ettirin.

1. grup kimler için uygundur?

1. grup, yalnız nihai tüketiciye perakende satış yapan ve ev hizmeti veren, işçi çalıştırmayan en küçük ölçekli girişimci içindir. Ukrayna kaynaklarına göre bu grupta aylık tek vergi, çalışabilir kişi için geçim minimumunun en çok %10'u kadardır; 2026'da geçim minimumu 3.328 UAH olduğu için üst sınır ayda 332,80 UAH olur (dtkt.ua, erişim 29.10.2026).

"En çok" ifadesi önemli: oranı yerel meclis belirler ve daha düşük oran uygulayabilir. Faaliyetinizin kayıtlı olduğu belediyenin kararını muhasebecinize sorun; bir ilçede ödenen tutar diğerinde ödenenle aynı olmak zorunda değil.

1. grubun sınırı, Türkiye'den Ukrayna pazarına satış yapmayı planlayan çoğu okur için pratikte dar. Tüzel kişiye fatura kesemediği ve işçi çalıştıramadığı için danışmanlık, yazılım, ihracat aracılığı gibi işlerde kullanılamaz.

2. grup hangi sınırlarla çalışır?

2. grup, en çok 10 işçi çalıştırabilen ve ağırlıklı olarak gerçek kişilere hizmet ya da üretim satan girişimci için kurulmuştur. Ukrayna kaynaklarına göre aylık tek vergi asgari ücretin en çok %20'si kadardır; 2026'da bu üst sınır ayda 1.729,40 UAH'dir (dtkt.ua, erişim 29.10.2026). Bazı belediyelerin %10 ya da %5 gibi daha düşük oranlar uyguladığı belirtiliyor.

3. grupta seçimi belirleyen ikinci ölçüt müşteri tipidir. diia.gov.ua'nın 2. grup sayfası faaliyet tanımını halka hizmet sunma ve üretim-satış üzerinden kurarken, 3. grup sayfasında tek vergi mükellefi FOP'larla ve tüzel kişilerle çalışılabildiği açıkça yazılı (diia.gov.ua, erişim 29.10.2026). Müşterilerinizin ağırlığı şirketlerdeyse grubun uygun olup olmadığını kayıt öncesinde muhasebecinize sorun; bu kısıtın tam kapsamı birinci el mevzuat metninden doğrulanmadı.

3. grupta oran nasıl hesaplanır?

3. grupta sabit tutar yoktur; vergi doğrudan ciroya bağlıdır. Ukrayna kaynaklarına göre KDV mükellefi olmayan 3. grup FOP gelirinin %5'ini, KDV mükellefi olan ise gelirinin %3'ünü öder ve bu durumda KDV ayrıca ödenir (diia.gov.ua resmi vergi sistemleri sayfası, erişim 29.10.2026).

Sıfır gelirli bir ayda 3. grupta tek vergi doğmaz; buna karşılık 1. ve 2. grupta sabit tutar gelir olmasa da tahakkuk eder. Geliri dalgalı işlerde bu fark hesaba katılmaya değer.

Savaş döneminde 3. gruba tanınan ciro üzerinden %2'lik özel rejim, mükellefleri KDV'den de muaf tutuyordu. Bu rejim kaldırıldı ve mükellefler önceki rejimlerine döndürüldü (EY Global Tax Agenda ve Mind.ua, erişim 29.10.2026). Yürürlük tarihi konusunda kaynaklar çeliştiği için tarih vermiyoruz. "Ukrayna savaşta vergi almıyor" algısının yanlış olduğunu gösteren en net örnek bu kaldırmadır.

Tek verginin üzerine hangi ödemeler ekleniyor?

Tek vergi ödenecek tek kalem değil. Ukrayna kaynaklarına göre 2026'da bir FOP'un aylık yükü üç kalemden oluşuyor.

Askeri vergi FOP'lar için Aralık 2024'te yeni bir yük olarak geldi; öncesinde FOP'lar bu kalemi ödemiyordu (zaxid.net ve dtkt.ua, erişim 29.10.2026). Ayrıca kalıcılığı sanıldığından uzun: Kanun No. 4835-IX ile mevcut oranların sıkıyönetimin sona erdiği yılı izleyen üç yıl boyunca daha yürürlükte kalması öngörülüyor. Bir hesap kurarken "savaş biterse bu kalem düşer" varsayımıyla ilerlemeyin.

ЄСВ tarafında asgari aylık prim 2026'da 1.902,34 UAH (asgari ücretin %22'si); üç aylık dönemlerde ödenir ve asgari çeyreklik tutar 5.707,02 UAH olarak veriliyor (buhplatforma.com.ua, erişim 29.10.2026). Prim, gelir elde edilen her ay için asgari tutar üzerinden doğar. Seferberliğe alınan FOP'lar için 1 Ekim 2025'ten itibaren kendileri adına ЄСВ muafiyeti bulunduğu belirtiliyor.

2026'da beyan takvimi nasıl işliyor?

3. grupta takvim nettir, 1. ve 2. grupta kaynaklar birbirini tutmuyor. 3. grup tek vergi beyannamesini üç aylık verir; beyan takvim çeyreğinin bitiminden sonra 40 takvim günü içinde verilir ve vergi beyandan sonraki 10 takvim günü içinde ödenir (diia.gov.ua, erişim 29.10.2026).

4. ve 2. grup için devlet hizmet portalı diia.gov.ua 29 Ekim 2026 itibarıyla beyanın yılda bir kez, 1 Ocak - 1 Mart arasındaki 60 takvim günü içinde verildiğini yazıyor. 2026'ya ilişkin muhasebe yayınları ise askeri verginin FOP'lara yayılmasıyla bu iki grubun da çeyreklik beyana geçtiğini bildiriyor (dtkt.ua, erişim 29.10.2026). İki bilgi bir arada duramaz; hangisinin geçerli olduğunu kendi grubunuz için teyit ettirmeden takvim kurmayın. Ödeme günü tarafında portal daha açık: 1. ve 2. grupta tek vergi, içinde bulunulan ayın 20'sine kadar ödenir, ЄСВ ise ödemenin yapıldığı çeyreği izleyen 19 gün içinde yatırılır (diia.gov.ua, erişim 29.10.2026).

Çeyreklik beyanın uygulandığı hallerde muhasebe kaynaklarının verdiği 2026 son tarihleri şöyle:

1. 1. çeyrek: 10 Mayıs 2026 (tarih pazara düştüğü için bazı kaynaklar 11 Mayıs'ı veriyor)
2. 2. çeyrek: 9 Ağustos 2026
3. 3. çeyrek: 10 Kasım 2026
4. 4. çeyrek: 9 Şubat 2027

Basitleştirilmiş rejimde olmayan, genel rejimdeki FOP ise yıllık beyan verir. Genel rejimdeki beyanın son tarihinde kaynaklar çelişiyor (30 Nisan ile yıl bitiminden 40 gün sonrası); iki tarih farklı beyan türlerine ait olabilir, bu yüzden tek bir tarih yazmıyoruz. Beyan ve ödeme takibini düzenli yürütmek için Ukrayna muhasebe ve beyan desteği sayfasına bakabilirsiniz.

Grup seçerken Türkiye tarafında ne değişir?

Türkiye'de vergi mukimi kalmaya devam ediyorsanız FOP geliri Türkiye'de de beyan konusu olabilir ve grup seçimi bu tabloyu değiştirmez. Türkiye ile Ukrayna arasındaki Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'nın Türkçe resmî metni 22.04.1998 tarihli ve 23321 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanmıştır; mukimlik ve gelir türlerine göre vergileme hakkı bu metne göre belirlenir.

İki noktayı baştan netleştirin:

• Mukimlik testinde 183 gün ilk kriter değildir. Önce ikametgâh, daimi ikametgâh ve hayati menfaatlerin merkezi değerlendirilir; Ukrayna'da 183 günden az kalmak gayrimukimliği tek başına kanıtlamaz.
• Anlaşma oranları üst sınırdır, otomatik indirim değildir. Uygulanabilmesi için Türkiye'den alınmış mukimlik belgesi ve gerçek lehdar koşulu gerekir; usul Ukrayna iç mevzuatına tabidir ve ayrıntısı için Ukrayna'da muhasebecinize danışın.

FOP yerine şirket yapısının uygun olup olmadığını Ukrayna'da TOV mu FOP mu rehberinde, kayıt adımlarını FOP kaydı rehberinde, vergi sisteminin bütününü Ukrayna vergi sistemi rehberinde karşılaştırabilirsiniz. Anlaşmanın ayrıntısı Türkiye-Ukrayna çifte vergilendirme anlaşması rehberinde.

PeraGate yalnız danışmanlık ve koordinasyon yapar; avukatlık ya da muhasebe hizmeti vermez. Grup seçimi ve beyan yükümlülükleri için Ukrayna'da lisanslı bir muhasebeciyle, Türkiye tarafı için mali müşavirinizle çalışın. Durumunuzu anlatmak isterseniz iletişim sayfasından yazabilirsiniz.