Ukrayna Vergi Sistemi 2026: Kurumlar Vergisi, KDV, Gelir Vergisi ve Askeri Vergi

Ukrayna savaş halindedir. Sıkıyönetim ve genel mobilizasyon 29 Ocak 2027'ye kadar uzatılmıştır, sivil hava sahası kapalıdır ve T.C. Kiev Büyükelçiliği 16.06.2025 tarihli duyurusunda zorunlu olmadıkça Ukrayna'ya seyahat edilmemesini bildirmiştir. Uzatma kararları 90 günde bir yenilendiği için tarihi okuduğunuz günde teyit edin. Bu rehber mevcut bir işi, mülkü ya da zorunlu bir işlemi olanlar için yazıldı; Ukrayna'ya gidip iş kurma çağrısı değildir.

Ukrayna'nın vergi sistemi savaş döneminde çalışmaya devam ediyor ve yük azalmak yerine arttı. Ukrayna kaynaklarına göre 2026'da kurumlar vergisinin genel oranı %18, KDV'nin genel oranı %20, gerçek kişi gelir vergisinin (ПДФО) oranı %18 ve askeri verginin oranı %5'tir; bankalar için kurumlar vergisi 2026 yılı için %50'ye çıkarılmıştır. Türk okur için kritik nokta şudur: "Ukrayna'da gelir vergisi %18" cümlesi eksiktir, çünkü askeri vergi neredeyse her hesabın üzerine ayrıca eklenir.

Bu rehberdeki Ukrayna iç mevzuatı oranları ikinci el kaynaklara dayanıyor. Hazırlık sırasında tax.gov.ua, mof.gov.ua ve zakon.rada.gov.ua ağ düzeyinde açılamadı; bu yüzden hiçbir oran birinci elden resmi kaynakta doğrulanmış değil. Rakamları bir hesaba ya da karara dayanak yapmadan önce Ukrayna Devlet Vergi Servisi'nden (ДПС) teyit ettirin. PeraGate'in Ukrayna'da ofisi yoktur; defter tutma, beyan takvimi takibi ve mukimlik dosyasını lisanslı yerel profesyonellerle uzaktan Türkçe koordine ederiz. Nelerin dahil olduğunu Ukrayna muhasebe ve beyan desteği sayfasında ayrı ayrı yazdık.

Ukrayna'da hangi vergiler var ve oranları nedir?

Sistem dört ana kalem üzerine kurulu: kurumlar vergisi, KDV, gerçek kişi gelir vergisi ve askeri vergi. Bunların yanında işveren tarafından ödenen zorunlu sosyal güvenlik primi (ЄСВ) ile yerel vergiler (emlak, arazi, taşıt) yer alır.

Tablodaki oranlar PwC Tax Summaries'in 30.06.2026 gözden geçirmesinden ve Ukraynaca mesleki yayınlardan derlendi (erişim 29.10.2026). Askeri vergi oranı için UkraineInvest'in resmi sayfasına bakmayın: o sayfa 29.10.2026 itibarıyla hâlâ %1,5 yazıyor ve bu oran 01.12.2024'ten beri geçersiz. Bir kaynağın resmi olması güncel olduğunu göstermiyor.

Basitleştirilmiş rejimdeki serbest girişimciler (FOP) bu tablonun dışında, sabit tutar ya da ciro oranı esasıyla vergilendirilir. O yapıyı Ukrayna FOP vergi grupları rehberinde ayrıca anlattık.

Kurumlar vergisi kimden ne kadar alınır?

Genel oran %18'dir ve yalnız Ukrayna'da kurulmuş şirketleri değil, Ukrayna kaynaklı kazancı olan yabancı şirketleri ve daimi işyerlerini (permanent establishment) de kapsar. Bu, Türkiye'den Ukrayna'ya hizmet veren bir şirketin orada daimi işyeri oluşturup oluşturmadığını kritik hale getirir.

İki sektörel sapma var:

• Bankalar. Kurumlar vergisi oranı 2026 yılı için %25'ten %50'ye çıkarıldı; dayanak olarak Kanun No. 4698-IX gösteriliyor ve ilgili yasa teklifinin 24 Aralık 2025'te imzalandığı belirtiliyor (Avellum ve PwC Tax Summaries, erişim 29.10.2026). Bu, 2024 yılında bir kez uygulanan %50'lik banka oranının tekrarıdır.
• Finans kurumları ve sigorta. Sigorta şirketleri hariç banka dışı finans kurumları için oran 1 Ocak 2025'ten itibaren %25'tir. Sigorta şirketlerinde ise genel %18 kurumlar vergisinin yanı sıra prim üzerinden ayrı bir vergi alınır: uzun süreli hayat, gönüllü emeklilik ve gönüllü sağlık sigortası primlerinde %0, reasürans hariç diğer primlerde %3.

Bilişim şirketleri için Diia City özel rejimi ayrı bir yol açıyor: rezident şirketler çıkarılan sermaye üzerinden %9 ile standart %18 kurumlar vergisi arasında seçim yapabiliyor. Rejimin ayrıntıları ve çelişkili noktaları Diia City rejimi rehberinde.

KDV kaydı hangi noktada zorunlu olur?

Zorunluluk cirodan doğar: son 12 takvim ayındaki vergiye tabi işlem hacmi 1.000.000 UAH'yi aştığında KDV mükellefi olarak kayıt zorunlu hale gelir. Başvuru, eşiğe ilk kez ulaşılan ayı izleyen takvim ayının 10'undan geç olmamak üzere verilir; eşiğin altında gönüllü kayıt da mümkündür (PwC Tax Summaries, 30.06.2026; buhplatforma.com.ua, erişim 29.10.2026).

Üç noktaya dikkat edin:

1. Eşik enflasyona endeksli değil. 1.000.000 UAH sabit bir tutar olduğu için her yıl fiilen daha fazla işletme KDV kapsamına giriyor.
2. Basitleştirilmiş rejim istisnası var. 1-3. grup tek vergi mükellefleri bu zorunluluğun dışındadır; 3. grup KDV mükellefiyetini seçerse tek vergi oranı %5 yerine %3 olur ve KDV ayrıca ödenir.
3. Beyan aylıktır. Aylık KDV beyannamesi, raporlama ayının bitiminden sonraki 20 takvim günü içinde verilir; hesaplanan vergi beyan son tarihinden sonraki 10 takvim günü içinde ödenir. KDV birleşik vergi hesabı üzerinden ödenemez.

İndirimli oranlar dar tanımlıdır: %14 belirli bitkisel tarım ürünlerinde (mısır, soya, ayçiçeği tohumu gibi), %7 uygun ilaçlar ve belirli medikal ürünler ile geçici konaklamada, %0 mal ihracatı ve uluslararası taşımacılıkta uygulanır.

Ücret ve kişisel gelirde gerçek yük nedir?

Ücret üzerindeki kesinti %18 değil %23'tür: %18 gelir vergisi (ПДФО) ve %5 askeri vergi birlikte uygulanır. İşveren bunun üzerine brüt ücret üzerinden %22 sosyal güvenlik primi (ЄСВ) öder; bu prim çalışandan kesilmez, işverenin maliyetidir.

Askeri verginin matrahı gelir vergisi matrahıyla aynıdır ve tavanı yoktur. Bu yüzden pasif gelirlerde de toplamı ayrıca hesaplamanız gerekir:

Oranlar PwC Tax Summaries'in 30.06.2026 gözden geçirmesine dayanıyor (erişim 29.10.2026). Taşınmaz satışında ayrı bir kural var: takvim yılı içindeki ilk elden çıkarma olması ve taşınmazın üç yıldan uzun elde tutulmuş olması koşulu birlikte sağlanıyorsa satış vergiden muaftır. Aynı yıl içindeki sonraki satışlarda vergi mukimleri için %5, mukim olmayanlar için %18 uygulanır ve vergi noter onayından önce ödenir. Emlak ve arazi vergisinin bölgeye göre nasıl değiştiğini Ukrayna emlak vergileri rehberinde yazdık.

Askeri vergi savaş bitince kalkacak mı?

Kaynaklara göre kalkmıyor. Kanun No. 4835-IX (7 Nisan 2026 tarihli; 14 Nisan 2026'da Golos Ukrainy'de yayımlandı) mevcut oranların sıkıyönetimin sona erdiği yılı izleyen üç yıl boyunca daha yürürlükte kalmasını öngörüyor (profpressa.com ve Bloomberg Tax, erişim 29.10.2026). Maliye Bakanı'na göre düzenleme IMF taahhütlerinden biri.

Verginin tarihçesi de bunu destekliyor: 2014 Ağustos'unda getirildi, uzun süre %1,5 olarak uygulandı ve 1 Aralık 2024'ten itibaren %5'e çıkarıldı. 1 Aralık 2024'ten önceki vergi dönemlerine ilişkin gelirlere, ödeme tarihi ne olursa olsun %1,5 uygulanır; askerler ve aynı statüdeki personel için oran %1,5 olarak kalmıştır. Verginin kapsamı ve istisnaları için askeri vergi rehberine bakın.

Beyan ve ödeme takvimi nasıl işliyor?

Takvim vergi türüne göre ayrışır; kurumlar vergisinde dönem kural olarak takvim yılıdır.

• Kurumlar vergisi. Üç aylık beyan verenler, çeyreğin son gününden sonraki 40 takvim günü içinde beyan verir. Üç aylık esasa tabi olanların 4. çeyrek beyanı ile yıllık beyan verenlerin yıllık beyanı, vergilendirme yılının bitiminden sonraki 60 takvim günü içinde verilir. Yıllık beyan verebilenler arasında yeni kurulan şirketler, tarımsal üreticiler ve önceki yıl geliri 40.000.000 UAH veya altında olanlar sayılıyor. Tahakkuk eden vergi, beyan son tarihinden sonraki 10 takvim günü içinde ödenir.
• KDV. Beyan aylıktır: ay bitiminden sonraki 20 gün içinde beyan, ardından 10 gün içinde ödeme.
• Gerçek kişi yıllık beyanı. Son tarih, raporlama yılını izleyen yılın 30 Nisan'ıdır; yurt dışından yabancı vergi mahsubu belgesi gerekiyorsa başvuru üzerine 31 Aralık'a kadar uzatılabilir. Ödeme son tarihi, uzatma alınsın ya da alınmasın izleyen yılın 31 Temmuz'udur.
• Ülkeden ayrılan mukim. Ayrılıştan en az 60 gün önce verilmesi gereken bir "çıkış beyanı" yükümlülüğü var; bu yükümlülüğün sıkıyönetim döneminde fiilen nasıl yürütüldüğü doğrulanamadı.

Sıkıyönetim nedeniyle süreye uyamayan mükellefler için bir kolaylık var: sıkıyönetimin bitiminden sonraki belirli bir süre içinde beyan verip ödeme yapanlar cezadan muaf tutuluyor. Bu sürenin üç ay mı altı ay mı olduğu konusunda kaynaklar çeliştiği için burada gün sayısı vermiyoruz (PwC üç ay, BDO altı ay).

Vergi mukimliğiniz nasıl belirlenir?

Kriterler sabit bir sırayla uygulanır ve 183 gün kuralı bu sıranın başında değil ortasında yer alır. Ukrayna'nın OECD'ye bildirdiği kurallara göre sıra şöyledir: (1) Ukrayna'da ikametgâh, (2) daimi ikametgâh, (3) hayati menfaatlerin merkezinin Ukrayna'da olması, (4) vergi yılı içinde en az 183 gün kalmak, (5) Ukrayna vatandaşlığı.

Bunun pratik sonucu şudur: Ukrayna'da 183 günden az kalmak tek başına mukim olmadığınızı kanıtlamaz. Hayati menfaatlerin merkezi aile, sosyal ilişkiler, iş ve ticari faaliyet yerini kapsar; Ukrayna'da şirket hissesi ya da taşınmazı olup yurt dışında yaşayan bir kişi için idare "merkez belirlenemez" diyerek gün sayımına geçebilir. Statü her raporlama yılı için yeniden belirlenir.

Türk okur için ters yönde de bir risk var: Türkiye'de vergi mukimi kalırken Ukrayna'dan gelir elde etmek, aynı gelirin iki ülkede de beyan konusu olması anlamına gelebilir. Mukimlik dosyasını iki taraflı kurmak için Ukrayna vergi mukimliği desteği sayfasına bakın ve Türkiye'deki mali müşavirinizi de sürece dahil edin.

Türkiye-Ukrayna anlaşması çifte vergilendirmeyi nasıl önler?

Anlaşma yürürlüktedir ve kaynak ülkede alınacak vergiye üst sınır koyar. "Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Ukrayna Hükümeti Arasında Gelir ve Servet Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması" 27 Kasım 1996'da Ankara'da imzalandı, 4339 sayılı Kanun ile uygun bulundu ve tam Türkçe metni 22 Nisan 1998 tarihli, 23321 sayılı Resmî Gazete'de yayımlandı. Aşağıdaki anlaşma bilgileri o asıl metinden alınmıştır.

Üç orana dikkat edin:

• Temettü (Madde 10). Oran otomatik olarak %10 değildir. %10 yalnız gerçek lehdar, temettü ödeyen şirketin sermayesinin doğrudan doğruya en az %25'ini elinde tutan bir şirketse (adi ortaklıklar hariç) uygulanır; tüm diğer durumlarda sınır %15'tir. Gerçek kişi ortak %10'dan yararlanamaz. Türkçe kaynaklarda en sık yanlış aktarılan nokta budur.
• Faiz (Madde 11). Sınır %10'dur. Ayrıca iki tam muafiyet var: Ukrayna'da doğan ve T.C. Hükümetine, mahalli idarelerine veya T.C. Merkez Bankası'na ödenen faizler Ukrayna vergisinden muaftır; Türkiye'de doğan ve Ukrayna Hükümetine, politik alt bölümlerine, mahalli idarelerine veya Ukrayna Ulusal Bankası'na ödenen faizler Türk vergisinden muaftır.
• Gayrimaddi hak bedelleri (Madde 12). Sınır %10'dur. Tanım geniştir: telif hakkı, patent, marka, desen, model, plan, gizli formül, üretim yöntemi, know-how ve sınai, ticari veya bilimsel teçhizatın kullanımı karşılığında yapılan ödemeleri kapsar. Ekipman kiralama bedelinin de bu tanıma girmesi gözden kaçan bir ayrıntıdır.

Anlaşmanın 4. maddesi çifte mukimliği sırayla çözer: daimi mesken, hayati menfaatlerin merkezi, kalmayı adet edindiği ev, vatandaşlık, son aşamada yetkili makamların karşılıklı anlaşması. Şirketlerde ölçüt kayıtlı merkezin bulunduğu devlettir. Anlaşma oranları bir üst sınırdır, kendiliğinden işleyen bir indirim değil: uygulanması için mukimlik belgesi ve "gerçek lehdar" koşulu aranır, usul iç mevzuata tabidir ve bu usul doğrulanamadığı için burada adım ve süre yazmıyoruz. Maddelerin ayrıntısı Türkiye-Ukrayna çifte vergilendirme anlaşması rehberinde.

Savaş vergi yükünü azalttı mı?

Hayır, artırdı. "Ukrayna savaşta vergi almıyor" algısı yaygın ama kaynaklar tersini gösteriyor:

• Askeri vergi %1,5'tan %5'e çıktı (01.12.2024) ve FOP'lar ilk kez bu verginin kapsamına alındı.
• Bankalar için kurumlar vergisi 2026 yılı için %50'ye yükseltildi.
• 3. grup tek vergi mükelleflerine tanınan %2'lik özel savaş rejimi kaldırıldı; mükellefler eski rejimlerine döndürüldü. Kaynaklar yürürlük tarihinde çeliştiği için tarih yazmıyoruz.
• Vergi denetimleri 3 Mart 2022'de yasaklanmış, 8 Aralık 2023'te küçük kısıtlamalarla yeniden başlamıştı.
• Üzerindeki yapıları yıkılmış arazi parsellerine tanınan vergi muafiyeti 1 Ocak 2026'da sona erdi.

Savaşa bağlı kolaylıklar sürüyor ama daralıyor: işgal altındaki ve çatışma bölgelerindeki taşınmazlarda emlak ve arazi vergisi alınmıyor, Silahlı Kuvvetler'e yapılan bedelsiz teslimler KDV bakımından teslim sayılmıyor, seferberliğe alınan çalışanlar ve 1 Ekim 2025'ten itibaren seferberliğe alınan FOP'lar için ЄСВ muafiyeti var. Bu kolaylıkların tamamı sıkıyönetime bağlıdır ve sıkıyönetim bittiğinde sona ermesi beklenir.

Hangi rakamları bu rehberde yazmadık?

Doğrulayamadığımız hiçbir tutarı yazmadık; eksikleri saklamak yerine burada sayıyoruz. Bu rehberde yer almayanlar: UAH cinsinden resmi harç tutarları, özel tüketim vergisi oranları, gerçek kişi kira geliri oranı, ЄСВ azami matrah tavanı, Diia City uzmanlarına uygulanan askeri vergi oranı, Ukrayna Ulusal Bankası'nın temettü ve faiz transfer limitleri, vergi dairesi işlem süreleri.

Asgari ücrete endeksli her rakam yılda bir değişir. 2026 hesaplarının dayanağı 1 Ocak 2026'dan geçerli 8.647 UAH asgari ücret ile çalışabilir kişiler için 3.328 UAH geçim minimumudur; bu iki tutar üç bağımsız hesapla çapraz kontrol edildi ama 2026 Devlet Bütçesi Kanunu metninden birinci elden okunamadı. Oranlar ya da tutarlar bir sözleşmeye, beyana veya yatırım kararına girecekse ДПС'den ya da Ukrayna'da mukim bir vergi danışmanından yazılı teyit alın. PeraGate danışmanlık ve koordinasyon yapar; beyanı imzalayan ve sorumluluğu taşıyan taraf lisanslı yerel profesyoneldir.