Ukrayna'da Askeri Vergi (Військовий Збір) 2026: Oran, Matrah, FOP Tutarları

Ukrayna'da askeri vergi (військовий збір) gerçek kişi gelirlerinde %5 oranında alınır. Oran 1 Aralık 2024'te %1,5'tan %5'e çıkarıldı; dayanak 10 Ekim 2024 tarihli Kanun No. 4015-IX'dur (buhplatforma, Jurliga/Ligazakon, erişim 29.10.2026). Vergi, %18 gelir vergisinin (ПДФО) yerine değil üzerine eklenir ve tavanı yoktur, bu yüzden ücretteki fiili yük %23 olur. FOP'lar (serbest girişimciler) Aralık 2024'ten beri bu vergiyi ayrıca öder: 1., 2. ve 4. gruplarda gelirden bağımsız biçimde ayda asgari ücretin %10'u, 2026'da 864,70 UAH.

PeraGate'in Ukrayna'da ofisi yoktur; muhasebe ve beyan işlerini lisanslı yerel muhasebecilerle uzaktan Türkçe koordine ederiz. Beyan takviminin takibi ve hesaplamanın kontrolü için Ukrayna muhasebe ve vergi beyan desteği sayfasına bakabilirsiniz. Yaptığımız iş danışmanlık ve koordinasyondur; nihai hesaplamayı ve beyanı Ukrayna'da yetkili bir muhasebeci yapar.

Ukrayna 2026 Kasım'ı itibarıyla aktif savaş halindedir ve sıkıyönetim 31 Ekim 2026'dan geçerli olmak üzere 29 Ocak 2027'ye kadar uzatılmıştır. Vergi sistemi bu süre boyunca çalışmaya devam etti; askeri vergi, savaşın vergi yükünü artırdığı en görünür kalemdir.

Askeri vergi 2026'da kimden hangi oranda alınıyor?

Mükellef türüne göre üç ayrı hesap biçimi var: gerçek kişilerde orantılı %5, bazı FOP gruplarında sabit tutar, diğerlerinde ciro üzerinden %1.

Tablodaki tutarlar 1 Ocak 2026'dan itibaren geçerli 8.647 UAH asgari ücret esas alınarak hesaplanmıştır (buhplatforma, dtkt.ua, erişim 29.10.2026). FOP gruplarının tek vergi tutarları ve gelir sınırları Ukrayna FOP vergi grupları rehberinde ayrı ayrı duruyor.

Dikkat edilecek bir geçiş kuralı var: 1 Aralık 2024'ten önceki vergi dönemlerine ilişkin gelirlere, ödeme tarihi ne olursa olsun %1,5 uygulanır. İzin ücreti örneği bunu anlatır: izin dönemi 1 Aralık 2024'ten önceye düşüyorsa %1,5, sonrasına düşüyorsa %5 hesaplanır.

Neden bazı kaynaklar hâlâ %1,5 yazıyor?

Çünkü iki yaygın kaynak bu konuda güncellenmemiştir. Ukrayna'nın resmi yatırım teşvik kurumu UkraineInvest'in "Overview of taxation" sayfası ve PwC Tax Summaries'in Ukrayna bireysel vergi sayfası 29 Ekim 2026 itibarıyla askeri vergiyi %1,5 olarak gösteriyordu. Aynı UkraineInvest sayfası kurumlar vergisini %18, KDV'yi %20, gelir vergisini %18 ve sosyal güvenlik primini %22 olarak doğru veriyor; yanlış olan yalnız askeri vergi satırıdır.

Buradan çıkan pratik kural şudur: bir kaynağın resmi alan adında olması güncel olduğunu göstermez. Bir oranı kullanmadan önce o oranın en son hangi kanunla ve hangi tarihte değiştiğini ayrıca arayın. Ukrayna'nın kendi Devlet Vergi Servisi sitesi (tax.gov.ua), Maliye Bakanlığı (mof.gov.ua) ve mevzuat portalı (zakon.rada.gov.ua) Türkiye'deki bağlantılara kapalıdır; bu sayfalara Ukrayna dışından ulaşmak çoğu zaman mümkün olmaz. Bu nedenle buradaki oranlar mesleki muhasebe yayınlarına dayanır ve kendi durumunuza uygularken Ukrayna'da yetkili bir muhasebeciye teyit ettirin.

Ücrette fiili vergi yükü ne kadar oluyor?

Çalışanın eline geçen tutar üzerinden bakıldığında kesinti %23'tür: %18 gelir vergisi artı %5 askeri vergi. İşveren bunun üzerine brüt ücretin %22'si kadar zorunlu sosyal güvenlik primi (ЄСВ) öder; bu prim çalışandan kesilmez, işverenin maliyetidir.

2024 öncesinde çalışan tarafındaki yük %19,5 idi (%18 + %1,5); artış doğrudan askeri vergi üzerinden yapıldı. Gelir vergisinin kendi oranı savaş boyunca değişmedi.

Askeri vergi ücret dışındaki gelirlere de eklenir. Birkaç örnek (PwC Tax Summaries, 30 Haziran 2026 itibarıyla, erişim 29.10.2026):

• Ukraynalı şirketten temettü: %5 gelir vergisi + %5 askeri vergi = %10
• Yabancı kurumlardan veya Ukrayna'da kurumlar vergisi mükellefi olmayanlardan temettü: %9 + %5 = %14
• Taşınmaz satışı, aynı takvim yılındaki ikinci ve sonraki satışlar: vergi mukimi için %5, mukim olmayan için %18, her iki durumda ayrıca %5 askeri vergi
• Faiz, telif ve diğer pasif gelir: %18 + %5

Mukim mi mukim olmayan mı sayıldığınız bu tablolarda doğrudan fark yaratır; taşınmaz satışında oran %5 ile %18 arasında değişir. Mukimlik testinin sıralı kriterleri için Ukrayna vergi sistemine genel bakış rehberine ve durumunuzun değerlendirilmesi için vergi mukimliği danışmanlığı sayfasına bakın.

FOP olarak ne kadar askeri vergi ödersiniz?

1., 2. ve 4. grupta hiç gelir elde etmeseniz bile aylık sabit 864,70 UAH ödersiniz; 3. grupta ödeme cironuza bağlıdır ve gelirin %1'idir. Sabit tutar asgari ücretin %10'u olarak belirlenmiştir ve aylık peşin bir ödemedir.

Bu kalem FOP'lar için Aralık 2024'te yeni bir yük olarak geldi; öncesinde FOP'lar askeri vergi ödemiyordu. Tek vergi ve sosyal güvenlik primi bunun dışındadır, yani bir FOP'un aylık sabit yükümlülüğü üç kalemden oluşur: tek vergi, ЄСВ ve askeri vergi. FOP açılışının adımları Ukrayna'da FOP kaydı rehberinde, kurulum desteği serbest girişimci (FOP) kurulumu sayfasında.

Diia City rezidenti şirketlerde çalışanlara ve "gig" uzmanlarına uygulanan askeri vergi oranı kaynaklar arasında çelişkilidir; bu rehbere oran yazılmadı. Rejimin diğer koşulları için Diia City rejimi rehberine bakın, orandan emin olmak için Ukrayna'daki muhasebecinize sorun.

Beyan ve ödeme takvimi nasıl işliyor?

FOP 1., 2. ve 3. grupların tümü 2026'da tek vergi beyannamesini üç aylık verir; son tarih çeyreğin bitiminden sonra 40 gündür. Ödeme ise beyan son tarihinden sonraki 10 takvim günü içinde yapılır, yani 3. grup için çeyrek sonundan itibaren toplam 50 takvim günü vardır.

2026 çeyreklik beyan son tarihleri (dtkt.ua, erişim 29.10.2026):

Eski rehberlerde sık rastlanan bir hatayı burada düzeltmek gerekiyor: 1. ve 2. gruplar eskiden yılda bir beyan veriyordu, artık vermiyor. Askeri verginin FOP'lara yayılmasıyla birlikte bu iki grup da çeyreklik beyana geçti. Basitleştirilmiş rejimde olmayan, genel rejimdeki FOP ise yıllık beyan verir.

Gerçek kişilerde yıllık beyan son tarihi, raporlama yılını izleyen yılın 30 Nisan'ıdır; ödeme son tarihi ise 31 Temmuz'dur. Örneğin 2025 vergi yılı için ödeme 31 Temmuz 2026'ya kadar yapılır. Ukrayna'yı terk eden bir mukim için ayrıca, çıkıştan en az 60 gün önce verilmesi gereken bir çıkış beyanı vardır; bu yükümlülüğün sıkıyönetim döneminde nasıl yürütüldüğü doğrulanmadı.

Sıkıyönetim bitince askeri vergi kalkacak mı?

Kalkmayacak. Nisan 2026'da kabul edilen Kanun No. 4835-IX ile mevcut oranların, sıkıyönetimin sona erdiği yılı izleyen üç yıl boyunca daha yürürlükte kalması öngörüldü. Kanun 7 Nisan 2026 tarihlidir; Cumhurbaşkanı 14 Nisan 2026'da imzaladı ve aynı gün resmi yayın organı "Golos Ukrainy"de yayımlandı (profpressa, Bloomberg Tax, erişim 29.10.2026). Maliye Bakanı'na göre düzenleme IMF taahhütlerinden biridir.

Uzatmanın kapsadığı oranlar şunlar: gerçek kişilerde %5, FOP 1., 2. ve 4. gruplarında asgari ücretin %10'u, FOP 3. grup ve tüzel kişi tek vergi mükelleflerinde gelirin %1'i. Bazı basın başlıklarının oranı "kalıcı" diye sunması kanun metninde yazanla çelişiyor; kanun metni okunamadığı için bu çelişki açık bırakılmıştır.

Daha geniş bir yanılgıya da değinmek gerekiyor: savaşın Ukrayna'da vergi yükünü azalttığı doğru değil. Askeri vergi %1,5'tan %5'e çıktı, FOP'lara yeni bir askeri vergi geldi, bankalar için kurumlar vergisi 2026 yılı için %50'ye yükseltildi ve sıkıyönetim döneminde geçici olarak uygulanan %2'lik kolay FOP rejimi kaldırıldı.

Türkiye-Ukrayna vergi anlaşması askeri vergiyi kapsıyor mu?

Bu doğrulanmadı ve kesin bir cevap yazmıyoruz. Türkiye Cumhuriyeti ile Ukrayna arasındaki Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması 27 Kasım 1996'da Ankara'da imzalanmış, tam Türkçe metni 22 Nisan 1998 tarihli ve 23321 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanmıştır; anlaşma yürürlüktedir. Anlaşmanın temettü, faiz ve gayrimaddi hak bedellerine ilişkin üst sınırları Resmî Gazete'deki asıl metinden doğrulanmıştır: temettüde şartlar sağlanıyorsa %10, diğer durumlarda %15; faizde %10; gayrimaddi hak bedellerinde %10.

Belirsiz olan nokta askeri verginin, anlaşmanın 2. maddesindeki "kavranan vergiler" tanımına girip girmediğidir. Anlaşmanın 2. maddesi 2017 Protokolü ile değiştirilmiştir; Protokolün onayına dair Cumhurbaşkanı Kararı 25 Eylül 2020 tarihli ve 31255 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanmıştır, ancak bu PDF taranmış görüntü olduğu için metni okunamadı. Türkiye'de vergi mukimiyseniz Ukrayna'da ödediğiniz askeri verginin Türkiye'deki beyanda mahsup edilip edilemeyeceğini mali müşavirinize sorun. Anlaşmanın maddeleri ve mukimlik kuralları Türkiye-Ukrayna çifte vergilendirme anlaşması rehberinde.

Hangi rakamlar her yıl değişir?

Askeri verginin oranı (%5) değişmedikçe sabit kalır, ancak FOP'ların sabit tutarı asgari ücrete endekslidir ve her yıl otomatik artar. 2026'da asgari ücret 8.647 UAH olduğundan sabit tutar 864,70 UAH'dir; asgari ücret 2027'de artarsa bu tutar da artar.

Aynı mekanizmaya bağlı diğer kalemler: FOP gruplarının yıllık gelir sınırları, asgari sosyal güvenlik primi, emlak vergisi üst sınırı ve taşıt vergisi eşiği. Bu nedenle bir yıla ait Ukrayna vergi rakamını kullanırken yanına hangi asgari ücret esas alındığını not edin; aksi halde bilgi bir yıl içinde yanlış hale gelir.

Hesaplamanın ve beyan takviminin kontrolünü lisanslı bir muhasebeciyle yürütmek istiyorsanız muhasebe desteği sayfasından ya da iletişim üzerinden yazabilirsiniz. Bu rehber genel bilgi amaçlıdır; kişisel durumunuza ilişkin vergi kararı yerine geçmez.