Gürcistan Vergi Oranları 2026: Gelir, Kurumlar Vergisi, KDV ve Türkiye Anlaşması

Gürcistan'da Ekim 2026 itibarıyla kişisel gelir vergisi düz %20, kurumlar vergisi %15'tir ve kurumlar vergisi yalnızca kâr dağıtıldığında doğar; dağıtılan kâr payından ayrıca %5 stopaj kesilir. Genel KDV oranı %18, KDV kaydı ise herhangi bir kesintisiz 12 aylık dönemde vergiye tabi ciro 100.000 GEL'i aşınca zorunlu (PwC, 02.09.2026 incelemesi; Gürcistan Vergi Kanunu md. 81 ve 98). Vergi idaresi Gelir Servisi'dir (შემოსავლების სამსახური, rs.ge).

Defter tutma, aylık beyanlar ve KDV kaydını Gürcistan'daki sertifikalı muhasebeci partnerle yürütmek için muhasebe ve vergi beyanı desteği sayfamıza bakın. Şirketiniz henüz yoksa ilk adım şirket kurulumu; kuruluş süreci Gürcistan'da şirket kurma rehberinde.

Gürcistan'da temel vergi oranları neler?

Temel hesap beş kaleme dayanır: %20 gelir vergisi, %15 kurumlar vergisi, %5 kâr payı stopajı, %18 KDV ve 100.000 GEL KDV eşiği. Tablo, PwC'nin 02.09.2026'da gözden geçirdiği Gürcistan özetine ve Vergi Kanunu'nun 30.09.2026 tarihli Gürcüce konsolide metnine dayanır.

Gürcistan'da Türkiye'deki SGK primine benzer bir sosyal güvenlik primi yoktur. Bunun yerine zorunlu bireysel emeklilik katkısı uygulanır (aşağıda).

Kurumlar vergisi neden yalnızca dağıtılan kârdan alınıyor?

Gürcistan 1 Ocak 2017'den beri "Estonya modeli"ni uygular: şirkette tutulan ve yeniden yatırılan kâr vergilenmez, %15 vergi kâr ortaklara dağıtıldığında doğar (PwC, 02.09.2026). Bu bir muafiyet değil, ertelemedir. Vergi brüte çevrilmiş tutar üzerinden hesaplanır ve dört kalemde doğar:

1. Ortaklara nakit ya da ayni kâr dağıtımı.
2. Ekonomik faaliyetle ilgisi olmayan giderler: belgesiz harcamalar, gelir elde etme amacı taşımayan ödemeler ve Maliye Bakanı'nın belirlediği yıllık %24 oranını aşan kredi faizi.
3. Mal, hizmet ya da paranın karşılıksız devri.
4. Önceki yılın toplam gelirinin ya da toplam giderinin %1'ini (hangisi yüksekse) aşan temsil ve ağırlama giderleri.

Hesap örneği: Ortaklarına net 85.000 GEL kâr dağıtan bir LLC, brüt 100.000 GEL üzerinden 15.000 GEL kurumlar vergisi öder. Ortak gerçek kişiyse 85.000 GEL'den ayrıca %5 stopaj (4.250 GEL) kesilir. Dağıtımın toplam vergi yükü böylece vergi öncesi kârın %19,25'i olur.

Şirketten gerçek kişilere ya da yerleşik olmayanlara verilen borç da ekonomik faaliyetle ilgisiz gider sayılır ve kurumlar vergisine tabidir; tercihli vergi rejimindeki kişilerle yapılan borç ve diğer işlemler de hemen vergilenir (PwC, 02.09.2026). Ortağa borç vermeyi kâr dağıtmanın vergisiz yolu olarak düşünmeyin. Kâr dağıtımının vergisi, işlemin yapıldığı ayı izleyen ayın 15'ine kadar aylık beyannameyle beyan edilip ödenir. Hangi beyanın ne zaman verildiğini Gürcistan muhasebe ve beyan takvimi rehberinde ayrıca topladık.

Gelir vergisi ve maaş kesintileri nasıl işliyor?

Gerçek kişilerin vergiye tabi geliri düz %20 oranında vergilenir; Türkiye'deki gibi artan oranlı dilimler yoktur (Vergi Kanunu md. 81). Maaşın vergisini işveren kaynakta keser. Gider düşülmeden alınan konut kirası %5, arsasıyla birlikte konut ve araç satışından doğan kazanç da %5 vergilenir.

Emeklilik katkısı 1 Ocak 2019'dan beri çoğu çalışan için zorunludur ve Ekim 2026 itibarıyla şöyle işler (PwC, 02.09.2026):

• Çalışan maaşının %2'sini, işveren de %2'sini çalışanın emeklilik hesabına öder.
• Devlet, yıllık maaşı 24.000 GEL'in altında olana %2, 24.000-60.000 GEL arasında olana %1 katkı ekler; 60.000 GEL'in üstünde yalnızca ilk 60.000 GEL için katkı verir.
• Serbest çalışanlar zorunluluğun dışındadır; sisteme katılırlarsa yıllık gelirlerinin %4'ünü öder.

Kaynakta vergilenmemiş geliri olan gerçek kişiler yıllık beyannameyi izleyen yılın 1 Nisan'ından önce verir. Bireysel girişimciler tahmini gelir vergisini dört taksitte, 15 Mayıs, 15 Temmuz, 15 Eylül ve 15 Aralık'ta öder. 1 Ocak 2024'ten beri ticari faaliyet dışındaki mal ve varlık satış kazancı, satış ayını izleyen ayın 15'ine kadar aylık beyan edilir (PwC).

KDV oranı ve kayıt eşiği nedir?

Gürcistan'da genel KDV oranı %18'dir ve Gürcistan'da kurulu bir kişi, herhangi bir kesintisiz 12 aylık dönemde vergiye tabi cirosu 100.000 GEL'i aşınca KDV mükellefi olarak kaydolmak zorundadır (PwC, 02.09.2026). Eşik takvim yılına göre değil, geriye doğru sayılan herhangi bir 12 aylık döneme göre izlenir; yıl ortasında aşılması da kayıt yükümlülüğünü doğurur.

Uygulamada üç durum Türk girişimcileri ilgilendirir:

• Yurt dışından hizmet alımı: KDV mükellefi bir Gürcistan şirketi, yurt dışındaki bir firmadan hizmet aldığında KDV'yi kendisi hesaplayıp beyan eder (sorumlu sıfatıyla KDV).
• Şube: Yabancı bir şirketin Gürcistan'daki işyeri, eşiği beklemeden vergiye tabi işlemlere başladığı anda kayıt olur.
• Dijital hizmetler: Gürcistan'daki tüketicilere dijital hizmet satan yabancı firmalar 1 Ekim 2021'den beri KDV'ye kaydolur ve üç ayda bir, dönemi izleyen ayın 20'sine kadar beyan verir.

Yurt dışındaki müşterilere hizmet faturalayacaksanız hizmetin hangi ülkede ifa edilmiş sayılacağını ve KDV durumunu faturalamaya başlamadan önce muhasebecinizle netleştirin.

%1 vergi, Sanal Bölge ve Uluslararası Şirket herkese uygulanır mı?

Hayır. Bu rejimlerin her biri belirli bir kişi türüne ve faaliyete açıktır; "Gürcistan'da herkes %1 ya da %0 vergi öder" bilgisi yanlıştır. PwC'nin 02.09.2026 tarihli özetine ve mikro/küçük işletme kurallarındaki Şubat 2026 değişikliğine (Eurofast) göre:

LLC'ler %1 statüsünü alamaz. Statünün koşulları ve dışlanan faaliyetler Gürcistan %1 vergi (Küçük İşletme Statüsü) rehberinde, BT şirketleri için başvuru Sanal Bölge statüsü sayfasında. İki yapı arasında seçim yapıyorsanız bireysel girişimci mi, limited mi karşılaştırmasına, yapay zekâ ürünü satacaksanız Gürcistan'da yapay zekâ şirketi kurmak rehberine bakın.

Emlak vergisi kimlere çıkar?

Şirketler, arazi dışındaki sabit kıymetleri ve kiraya verilen gayrimenkuller dahil yatırım amaçlı gayrimenkulleri için yıllık ortalama net değerin %1'i oranında emlak vergisi öder (PwC, 02.09.2026). Gerçek kişilerde ise vergi, bir takvim yılında ailenin yıllık geliri 40.000 GEL'i aşan yerleşik kişilere çıkar ve gayrimenkul, otomobil, yat, tekne gibi varlıkları kapsar.

Gelir Servisi'nin duyurusuna göre gerçek kişilerin 2026 yıllık emlak vergisi beyannamesinin son günü 2 Kasım 2026. Arazi vergisi, 1 Nisan itibarıyla sahip olunan arazi için ödenir ve son ödeme günü 15 Kasım'dır. Gerçek kişiler için oranlar bu sayfada yer almıyor; gayrimenkul alacaksanız tutarı muhasebecinize hesaplatın.

Gürcistan'da kim vergi mukimi sayılır?

Vergi yılı içinde biten herhangi bir kesintisiz 12 aylık dönemde Gürcistan'da en az 183 gün fiziken bulunan kişi, o yıl için Gürcistan vergi mukimidir (PwC, 02.09.2026). Statü her vergi yılı için ayrı belirlenir; bir yılda sayılan günler sonraki yılın mukimliği için tekrar kullanılamaz.

Gürcistan mukimi gerçek kişiler, Gürcistan kaynaklı olmayan gelirleri için Gürcistan'da vergi ödemez. Bu kural yalnızca Gürcistan tarafını anlatır: Türkiye'deki mükellefiyetiniz Türk mevzuatına göre ayrıca belirlenir. Mukimlik belgesi için Gürcistan vergi mukimliği sayfamıza bakın.

Türkiye-Gürcistan çifte vergilendirme anlaşması ne sağlıyor?

Anlaşma, kaynak ülkenin temettü, faiz ve gayrimaddi hak bedellerinden alacağı vergiyi %10 ile sınırlar ve diğer ülkede ödenen verginin mahsubuna izin verir. 21 Kasım 2007'de Tiflis'te imzalandı, 10.02.2010 tarihli Resmî Gazete'de yayımlandı, 15.02.2010'da yürürlüğe girdi ve 01.01.2011'den beri uygulanıyor (GİB).

Anlaşma iç mevzuattan daha ağır vergi getirmez; Gürcistan'ın iç oranı daha düşük olduğu için bu üç gelirde %5 uygulanır (PwC). Anlaşmanın Türk girişimciler için önemli diğer hükümleri şunlar:

• Çifte mukimlik (md. 4): İki ülkenin de mukimi sayılan kişi için sırayla daimi ev, hayati menfaatlerin merkezi, mutat mesken ve vatandaşlık ölçütüne bakılır. Her iki ülkede de mutat meskeniniz varsa ya da hiçbirinde yoksa, yalnızca Türk vatandaşıysanız Türkiye mukimi sayılırsınız; çifte vatandaşlıkta iki ülkenin yetkili makamları karşılıklı anlaşmayla karar verir.
• Şirketler (md. 4/3): Her iki ülkenin de mukimi sayılan bir şirket, yalnızca kayıtlı merkezinin bulunduğu ülkenin mukimi kabul edilir.
• Ücretler (md. 15): Gürcistan'da fiilen yapılan işin ücreti Gürcistan'da vergilendirilebilir. 12 aylık dönemde 183 günü aşmayan kalışta, ödeme Gürcistan mukimi olmayan bir işveren tarafından yapılıyor ve işverenin Gürcistan'daki bir işyerinden karşılanmıyorsa ücret yalnızca Türkiye'de vergilenir.
• Mahsup (md. 22): Gürcistan'da ödenen vergi, Türkiye'de aynı gelire düşen vergiden düşülebilir; mahsup, Türkiye'de o gelire isabet eden vergiyi aşamaz.

Metinler arasında fark çıkarsa anlaşmanın İngilizce metni esas alınır.

Türkiye'deki vergi yükümlülüğünüz neden devam edebilir?

Gürcistan'a taşınmak ya da orada şirket kurmak, Türkiye'deki tam mükellefiyeti kendiliğinden sona erdirmez. 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 3. ve 4. maddelerine göre ikametgâhı Türkiye'de olan ya da bir takvim yılında Türkiye'de devamlı olarak 6 aydan fazla oturan kişi Türkiye'de yerleşmiş sayılır ve Türkiye içinde ve dışında elde ettiği gelirin tamamı üzerinden vergilendirilir.

Şirket tarafında iki kural öne çıkar:

• Kanuni merkez ve iş merkezi: 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 3. maddesine göre kanuni merkezi ya da iş merkezi Türkiye'de olan kurum, dünya genelindeki kazancı üzerinden tam mükelleftir. Gürcistan'da kayıtlı ama fiilen Türkiye'den yönetilen bir LLC bu soruyu doğurur.
• Kontrol edilen yabancı kurum (KVK md. 7): Türkiye'deki tam mükelleflerin en az %50 oranında kontrol ettiği yurt dışı iştirakin kazancı, şu üç şart birlikte gerçekleşirse dağıtılmasa bile Türkiye'de vergilenir: brüt hasılatın %25 veya fazlası faiz, kâr payı, kira, lisans ücreti gibi pasif gelirden oluşuyorsa; iştirakin ticari bilanço kârı üzerindeki toplam vergi yükü %10'dan azsa; yıllık brüt hasılatı kanundaki 100.000 YTL karşılığı dövizi aşıyorsa.

Estonya modelinde dağıtılmayan kâr Gürcistan'da vergilenmediği için pasif gelir ağırlıklı bir şirkette %10 şartı kolayca gerçekleşebilir. Yapıyı "Türkiye'ye hiç vergi çıkmaz" varsayımıyla kurmayın; mukimlik, kanuni merkez ve kontrol edilen yabancı kurum değerlendirmesini Türk mali müşavir ya da YMM ile yapın. Gürcistan tarafında muhasebeci seçerken nelere bakılacağını Gürcistan'da Türk muhasebeci rehberinde anlattık.

Hangi vergi tarihlerini kaçırmamalısınız?

Gürcistan'da şirketlerin kâr dağıtımı vergisi aylık, gerçek kişilerin yıllık beyanı ise 1 Nisan'dan önce verilir. Ekim 2026 itibarıyla temel tarihler (PwC, Gelir Servisi):

Vergi idaresinin geçmişe dönük inceleme süresi 2017'den beri 3 yıldır; zarar mahsubunu 10 yıla uzatmayı seçen mükelleflerde bu süre 11 yıla çıkar (PwC, 02.09.2026). Maaş stopajı ve KDV beyanları dahil aylık takvimin tamamı muhasebe ve beyan takvimi rehberinde.