Şirket, vergi ve banka
Sırbistan Vergi Sistemi 2026: Kurumlar Vergisi, KDV, Paušal ve Çifte Vergilendirme
Sırbistan'da kurumlar vergisi %15, KDV %20, KDV eşiği 8 milyon RSD, paušal sınırı 6 milyon RSD. Temettü stopajı ve Türkiye–Sırbistan anlaşması oranları.
Uzman incelemesi bekleniyor. Bu sayfayı PeraGate editör ekibi resmi kaynaklara dayanarak hazırladı; henüz lisanslı bir uzman (avukat, muhasebeci ya da konusuna göre hekim) incelemedi. Kişisel durumunuz için lisanslı bir uzmana danışın.
Kısa cevap
Eylül 2026 itibarıyla Sırbistan'da kurumlar vergisi %15, standart KDV %20'dir. Son 12 ayda cirosu 8.000.000 RSD'yi aşan işletme KDV'ye kaydolur. Serbest girişimciler yıllık ciro 6.000.000 RSD'nin altındaysa götürü (paušal) vergilendirmeyi kayıt anında seçebilir. Maaşta gelir vergisi %10, temettüde %15. Türkiye–Sırbistan anlaşmasıyla temettü stopajı %5 ya da %15'e iniyor.
İçindekiler
Eylül 2026 itibarıyla Sırbistan'da kurumlar vergisi %15, standart KDV %20'dir ve son 12 ayda cirosu 8.000.000 RSD'yi aşan işletme KDV'ye kaydolmak zorundadır (PwC, KDV Kanunu). Serbest girişimciler (preduzetnik) yıllık ciro 6.000.000 RSD'nin altında kalıyorsa, vergiyi ve primleri Vergi İdaresi'nin belirlediği sabit aylık tutarla ödedikleri götürü (paušal) sistemi seçebilir.
Aylık defter, beyanname ve bordro işleri için muhasebe ve vergi beyanı desteği sayfamıza bakabilirsiniz; işi lisanslı yerel muhasebeci partnerler yürütür.
Temel vergi oranları neler?
Şirketler için kurumlar vergisi %15, bireyler için oran gelir türüne göre %10 ile %20 arasında değişir (PwC, Ağustos 2026).
| Vergi | Oran (Eylül 2026) | Kaynak |
|---|---|---|
| Kurumlar vergisi | %15 | PwC |
| KDV, standart | %20 | PwC |
| KDV, indirimli (temel gıda, ilaç, toplu taşıma vb.) | %10 | PwC |
| KDV kayıt eşiği | Son 12 ayda 8.000.000 RSD ciro | KDV Kanunu md. 33 |
| Maaşta gelir vergisi | %10 (vergisiz tutar aylık 34.221 RSD) | PwC |
| Temettü ve faiz (yerleşik birey) | %15 | PwC |
| Konut ve gayrimenkul kira geliri | %20 | PwC |
| Sermaye kazancı | %15 | PwC |
| Yerleşik olmayanlara ödemelerde stopaj | %20 (anlaşmayla düşebilir) | PwC |
Kurumlar vergisi nasıl ödenir?
Kurumlar vergisi yıllık kâr üzerinden %15'tir ve yıl içinde avanslarla ödenir. PwC'ye göre vergi yılı takvim yılıdır, beyanname yıl bittikten sonra 180 gün içinde verilir ve avanslar önceki yılın hesabına göre her ayın 15'ine kadar ödenir. Sırbistan'da belediye ya da yerel gelir vergisi yok. DOO'lar ayrıca yıllık finansal tabloyu 31 Mart'a kadar APR'ye elektronik olarak verir (Welcome to Serbia).
KDV'ye ne zaman kaydolmak gerekir?
Son 12 aydaki toplam ciro 8.000.000 RSD'yi aştığında (KDV Kanunu md. 33). Süre takvim yılına göre değil, geriye doğru kayan 12 aya göre hesaplanır. Eşiğin altındaki işletme gönüllü kaydolabilir; bu durumda en az iki yıl KDV'de kalır. PwC'ye göre Sırbistan'da KDV'ye tabi işlem yapan yabancı şirketler ciroya bakılmaksızın kaydolmak zorunda.
Paušal sınırı (6.000.000 RSD) ile KDV eşiği (8.000.000 RSD) ayrı kurallardır: biri takvim yılına, diğeri son 12 aya bakar.
Paušal (götürü) vergilendirme nedir, kim seçebilir?
Paušal, serbest girişimcinin gerçek kazancına değil, Vergi İdaresi kararıyla belirlenen sabit aylık vergi ve prime dayanan sistemdir; gelir olsa da olmasa da her ay aynı tutar ödenir (Welcome to Serbia). Şartlar:
- Yıllık ciro 6.000.000 RSD'nin altında olmalı (takvim yılı, kesilen faturaların toplamı).
- Bağımsızlık kriterlerini karşılamalısınız. Paragraf'a göre 9 kriterden en az 5'i tek bir müşteriyle ilişkide gerçekleşirse, o müşteriden gelen gelir işçi gibi "diğer gelir" olarak vergilenir.
- Ciro, paušal girişimcilerin tuttuğu KPO defterine işlenir.
Yeni başlayan biri paušal talebini yalnızca APR'deki kayıt başvurusu sırasında verebilir; mevcut girişimciler bir sonraki yıl için 31 Ekim'e kadar Vergi İdaresi portalından başvurur (Poreska uprava). Kayıt adımları için şirket kurma rehberine bakın.
Bireyler hangi gelir vergisini öder?
Maaşta oran %10'dur ve aylık 34.221 RSD vergisizdir (PwC). Yatırım gelirleri (temettü, faiz) %15, kira geliri %20 vergilenir. Yıllık geliri ortalama yıllık maaşın 3 katını aşanlar ayrıca %10, 6 katını aşan kısım için %15 ek yıllık gelir vergisi öder; 40 yaş altındakilere ek indirim uygulanır (PwC).
Sırbistan'da vergi mukimi olmak ikametgâha, iş ve yaşam merkezine ya da herhangi bir 12 aylık dönemde 183 gün veya daha fazla bulunmaya bağlıdır (PwC). Mukimler dünya çapındaki gelirleri üzerinden vergilenir.
Türkiye–Sırbistan çifte vergilendirme anlaşması ne sağlıyor?
Anlaşma, Sırbistan'dan Türkiye'ye ödenen temettü, faiz ve gayrimaddi hak bedellerinde stopajı sınırlıyor. Onay kararı 8 Ağustos 2007 tarihli, 26607 sayılı Resmî Gazete'de yayımlandı ve hükümleri 1 Ocak 2008'den itibaren uygulanıyor (TÜRMOB, PwC).
| Ödeme | Sırbistan iç mevzuatı (yerleşik olmayana) | Anlaşmayla azami oran |
|---|---|---|
| Temettü, lehdar sermayenin en az %25'ine sahip şirket | %20 | %5 |
| Temettü, diğer durumlar (gerçek kişi ortak dahil) | %20 | %15 |
| Faiz | %20 | %10 |
| Gayrimaddi hak bedeli | %20 | %10 |
Anlaşma oranından yararlanmak için Sırbistan Maliye Bakanlığı'nın belirlediği formda mukimlik belgesi ve gerçek lehdar olduğunuzu gösteren belge gerekir (PwC). Türkiye'de mukimseniz Sırbistan'dan aldığınız kâr payının Türkiye'deki beyanı ve mahsubu ayrıca değerlendirilmelidir; bu değerlendirme Türk mali müşavir ya da YMM tarafından yapılır.
2027'de ne değişiyor?
İkincil kaynaklara göre 31.08.2026'da kabul edilen değişikliklerle paušal sınırı 6.000.000 RSD'de kalıyor. Statüsünü kaybeden girişimci, 01.01.2027'den itibaren beklemeden 15 gün içinde gerçek gelir üzerinden vergilendirmeye geçebilecek. Sınırın 8.000.000 RSD'ye çıkarılması yalnızca iş dünyasının talebi olarak kaldı. Resmi metni inceledikten sonra bu bölümü güncelleyeceğiz.
Sık sorulanlar
Sık sorulan sorular
Sorunuz listede yok mu?
Durumunuzu birkaç cümleyle yazın; ülke, vergi, oturum ve belge sorularınızı Türkçe yanıtlayalım.
- Türkçe görüşme
- Lisanslı yerel partnerler
Sırbistan'da kurumlar vergisi ne kadar?
Kurumlar vergisi %15 (PwC, Ağustos 2026). Beyanname vergi yılı bittikten sonra 180 gün içinde verilir ve vergi, önceki yılın hesabına göre her ayın 15'ine kadar aylık avanslarla ödenir.
KDV'ye ne zaman kaydolmam gerekir?
Son 12 aydaki toplam ciro 8.000.000 RSD'yi aşarsa KDV kaydı zorunlu (KDV Kanunu md. 33). Eşiğin altında kalan işletme gönüllü kaydolabilir, bu durumda en az iki yıl KDV'de kalır. Standart oran %20.
Paušal (götürü) vergilendirmeyi kim seçebilir?
Yıllık cirosu 6.000.000 RSD'nin altında kalan ve bağımsızlık kriterlerini karşılayan serbest girişimciler (preduzetnik). Yeni başlayanlar talebi yalnızca APR kaydı sırasında verebilir; mevcut girişimciler bir sonraki yıl için 31 Ekim'e kadar başvurur (Poreska uprava).
Türkiye ile Sırbistan arasında çifte vergilendirme anlaşması var mı?
Evet. Anlaşmanın onay kararı 8 Ağustos 2007 tarihli Resmî Gazete'de yayımlandı ve hükümleri 1 Ocak 2008'den itibaren uygulanıyor. Temettü stopajı en fazla %5 ya da %15, faiz ve gayrimaddi hak bedelleri en fazla %10.
Kaynaklar
Kaynaklar
- PwC Tax Summaries – Serbia, Corporate: Taxes on corporate income (taxsummaries.pwc.com, erişim )
- PwC Tax Summaries – Serbia, Corporate: Other taxes (KDV) (taxsummaries.pwc.com, erişim )
- PwC Tax Summaries – Serbia, Corporate: Withholding taxes (taxsummaries.pwc.com, erişim )
- PwC Tax Summaries – Serbia, Individual: Income determination (taxsummaries.pwc.com, erişim )
- PwC Tax Summaries – Serbia, Corporate: Tax administration (taxsummaries.pwc.com, erişim )
- Poreska uprava – Paušalci (başvuru süreleri) Resmi kaynak (purs.gov.rs, erişim )
- Welcome to Serbia – Odaberite odgovarajući oblik poslovanja (paušal sınırı) Resmi kaynak (welcometoserbia.gov.rs, erişim )
- Zakon o PDV, md. 33 (Paragraf) Resmi kaynak (paragraf.rs, erişim )
- Resmî Gazete 08.08.2007/26607 – Türkiye–Sırbistan ve Karadağ Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması Resmi kaynak (resmigazete.gov.tr, erişim )
- TÜRMOB – Sırbistan ve Karadağ ile ÇVÖA 1 Ocak 2008'den itibaren uygulamaya giriyor (turmob.org.tr, erişim )
- Paragraf – Test samostalnosti za preduzetnike Resmi kaynak (paragraf.rs, erişim )
- Pausalko – Paušal sınırı 8 milyona çıkıyor mu? (2026) (pausalko.rs, erişim )